Условия применения льгот по ндс

Описание страницы: условия применения льгот по ндс от профессионалов для людей.

Перечень операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, содержится в налоговом кодексе, в статье 149. Чаще всего освобождение от НДС считают льготой, хотя правильнее всего называть его дополнительной налоговой нагрузкой.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Что такое налог, знают все. С понятием добавленная стоимость дело обстоит сложнее, и с этим стоит разобраться.

Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).

Предприятия, реализующие товары и услуги дороже себестоимости, обязаны оплачивать НДС из своей прибыли. Максимальный размер налога на добавочную стоимость в настоящее время составляет 18 процентов, применяется он на большинство продукции.

Но есть и исключения, например, детские товары, некоторые продовольственные товары и медицинское оборудование — всего 10 процентов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Для получения нулевой ставки при экспорте продавец должен каждый раз подавать в ФНС подтверждающие документы и заявление.

Видео (кликните для воспроизведения).

Объектами налогообложения являются следующие операции, осуществляемые в Российской Федерации:

  • реализация товара и услуг;
  • безвозмездная передача собственности или имущественных прав;
  • передача в личное пользование товаров и услуг;
  • строительные и монтажные работы для собственного использования;
  • перевоз товаров через границу.

НДС является косвенным налогом, представляющим собой надбавку к тарифу или цене. Собственник производящей товары или услуги компании реализует их с учетом надбавки и передает государству налоговую сумму, полученную от выручки.

Базой данного налога является стоимость товаров и услуг без акцизного сбора и налога на продажу. Берется цена по договору купли-продажи, даже если она меньше себестоимости.

В основном периодом налогообложения относительно добавочной стоимости является месяц. Но в некоторых случаях (для определенных видов предпринимательской деятельности с прибылью менее двух миллионов) это может быть и квартал.

Основанием для оплаты НДС является факт продажи товаров и услуг. Производиться она должна до 20-го числа следующего после сделки месяца.

Налоговые льготы по НДС — это применение заниженной ставки или ее полная отмена.

Они предоставляются на некоторые виды операций, а также отдельным категориям организаций и индивидуальных предпринимателей, если они выполняют следующие условия:

  1. Наличие лицензии. Если она отсутствует или ее действие прекращено, льготы аннулируются.
  2. При совмещении нескольких видов деятельности учет операции, на которую действует льгота по НДС, следует производить отдельно.

Льготы по налогу на добавочную стоимость можно поделить на три группы:

  • изделия художественных промыслов;
  • марки;
  • драгоценные металлы и монеты из них;
  • ремонт по гарантии;
  • государственные научные исследования;
  • реставрация исторических памятников;
  • приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
  • медицинские услуги;
  • продажа жилья;
  • транспортировка людей в городе и пригороде;
  • передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
  • предоставление займов;
  • сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
  • передача жилья во временное пользование;
  • проведение государственных лотерей;
  • безвозмездная передача товаров и услуг;
  • научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
  • продажа части предприятий, паев, акций.
  • беспошлинные продажи;
  • учебные курсы;
  • съемки национальных фильмов;
  • продажа сельхозпродукции;
  • реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
  • культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
  • услуги архивов;
  • банковские операции;
  • ритуальные услуги,
  • пенсионное страхование;
  • платежи за детские сады;
  • адвокатская деятельность;
  • уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
  • продажа религиозных товаров;
  • казино.

Специалисты организаций и индивидуальные предприниматели должны убедиться, что нет препятствий для получения льгот от оплаты налога на добавочную стоимость и они соответствуют следующим критериям:

  • прошло три месяца после постановки на учет в налоговые органы;
  • прибыль за три месяца (без НДС) была менее двух миллионов рублей;
  • не торгуют акцизными товарами или ведется раздельный учет.

В некоторых ситуациях даже при соблюдении вышеперечисленных условий освобождения не последует:

  • если компания или ИП занимается продажей товаров и услуг на экспорт, арендует государственное и муниципальное имущество;
  • ввозит товары из-за границы.

После подтверждения возможности использования льгот проводится предварительная подготовка. Восстанавливают принятый к вычету НДС по материальным и нематериальным активам, основным средствам.

«Недоамортизированные» основные средства необходимо восстанавливать по остаточной стоимости. Если налог был вычтен с покупательских авансовых взносов, его можно вычесть при их готовности расторгнуть сделку или изменить цену (для возврата авансового НДС).

Чтобы не платить данный налог следует предоставить в налоговую службу заявление и пакет указанных ниже документов.

Это может сделать индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия или доверенное лицо. Можно выслать заявление по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением.

Освобождение будет получено в случае своевременной подачи документов и наличия права на льготу. Подтверждения из налоговой ждать не следует.

Также можно вернуть излишне уплаченные средства по НДС, подав заявление на перерасчет.

Затем возможно продление срока льготы или отказ от нее. Понадобится подтверждение, что выручка не превышала двух миллионов рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

От организаций и индивидуальных предпринимателей для освобождения от НДС налоговая инспекция требует:

  1. Письменное уведомление определенной формы.
  2. Выписки: из книги учета доходов и расходов (от ИП), из бухгалтерского баланса (от ООО), из книги учета продаж и покупок.
  3. Оригинал и копию журнала контроля за движением счетов-фактур.

Иногда для компании оказывается выгоднее не пользоваться льготой или приостановить ее на некоторое время. При этом налог на добавочную стоимость оплачивается в общеустановленном порядке, но появляется право на вычет «входного» налога.

Также упрощается учет операций, ведь необходимость раздельного учета облагаемых и необлагаемых налогами операций отпадает.

От льгот по НДС можно отказаться в следующих случаях:

  1. Отказаться от льгот, указанных в статье 149 пункте 3 налогового кодекса.
  2. Не применять льготу в отношении всех контрагентов.
  3. На срок более года.

Для отказа или приостановления следует подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации до первого числа периода, в котором налогоплательщик решил отказаться от льгот.

В настоящее время при предоставлении услуг или производстве товаров осуществляется множество затрат. Введение налога на добавочную стоимость помогло избежать многократное налогообложение одной стоимости. Кроме того, он освобождает от национальных налогов экспортируемые товары.

Изображение - Условия применения льгот по ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством?

Содержание

Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки. «Стандартная» ставка по НДС – 18%. По некоторым товарам и услугам существуют пониженные ставки – 10% и 0% от налоговой базы.

Есть ещё и такие налогоплательщики, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

НДС начисляется при реализации товаров или имущественных прав, а также выполнении работ или оказании услуга на территории нашей страны.

Причём не всех товар, а только тех, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

Так как НДС – это федеральный налог, то и предоставление льгот регулируется федеральным законодательством, а именно главой 21 НК РФ.

В статье 145 НК РФ и в статье 145.1 НК РФ указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В статье 149 НК РФ указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В статье 164 НК РФ приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС.

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

  1. Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.
  2. Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив? Узнайте здесь.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в счёт-фактуре должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя декларацию и неуплаченный налог.

Разделив условно льготы по НДС на 3 группы, необходимо «разложить» каждую группу по конкретным льготам. Порядок представления льгот указан в Налоговом кодексе.

В 1-ую группу, в которую входят льготы, которые предоставляются при реализации некоторых товаров, а также работ или услуг, включаются следующие льготы при реализации:

  1. Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.
  2. Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.
  3. Медицинских товаров, которые утверждены Постановлением Правительства от 17.01.2002 года № 19.
  4. Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.
  5. Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.
  6. Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.
  7. Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.
  8. Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.
  9. Реализация жилых помещений и долей в них.
  10. Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
  11. Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.
  12. Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

Во 2-ую условную группу входят те предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают следующие услуги или выполняют работы:

  1. В образовательной сфере.
  2. Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.
  3. Учреждения культуры и искусства.
  4. Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.
  5. По реализации сельхоз продукции.
  6. Архивные и ритуальные услуги.
  7. Страховые услуги.
  8. Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.
  9. Банковские операции.
  10. Обслуживание банковских карт.
  11. Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.
  12. Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.
  13. Услуги адвокатов и адвокатских бюро.
  14. Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

  1. Предоставление в аренду помещений по договору для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.
  2. Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.
  3. Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.
  4. Проведение государственных лотерей.
  5. Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в Приказе Минфина РФ от от 15.10.2009 года «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный вид налога, способ взимания доли стоимости товара, услуги или работы, осуществляемый на каждом этапе процесса их изготовления. Обычная ставка НДС в РФ — 18%, она действует по умолчанию, если не сказано, что налог будет начислен по ставкам 10% или 0%. Налоговые льготы по НДС — применяемая заниженная ставка или отсутствие налога вовсе. Список необлагаемых операций является закрытым.

Для удобства можно поделить существующие льготы по НДС на группы:

— продажа произведений народных худ. промыслов, объявленных ценными;

— продажа медикаментов (перечень закрытый);

— продажа монет из драг.металлов, не имеющих ценности для нумизматов;

— ремонт в рамках гарантийного срока использования;

— реставрация, ремонт, консервация исторических и культурных памятников и построек;

— научные исследования, опытно-конструкторские мероприятия, спонсируемые из бюджета;

— продажа драг.металлов/камней, руд с примесью драг.металлов, нешлифованных алмазов, их обломков;

— приготовление пищи для образовательных и медучреждений, детсадов;

— транспортировка людей по городу и пригороду;

— тушение лесных пожаров;

— ремонт воздушных судов (в т. ч. аэронавигационное обслуживание) на аэродромах и в воздухе;

— лоцманская проводка и обсл. морских судов и судов внутр. плавания при нахождении в порту;

— сдача в аренду спортинвентаря для спортивно-зрелищных событий;

— продажа жилья целиком и долями;

— передача долей в правах на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;

— продажа эксклюзивных прав и прав на эксплуатацию новшеств, изобретений, софта для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, БД, промышленных образцов;

— продажа лома и отходов ч. и цвет. металлов;

— отчуждение товара ради рекламы, лимит себестоимости до 100 тысяч рублей за ед.

— продажи в точках, где нет пошлины;

— мероприятия в области искусства и культурные мероприятия, продажа входных билетов учреждениями физкультуры и спорта;

— съемки фильмов, признанных национальными;

— продажа товаров, услуг и работ обществами людей с ограниченными возможностями;

— продажа сельскохозяйственной продукции;

— Пенсионное страхование муниципальными учреждениями;

— Операции в отделениях банков;

— Операции с банковскими картами;

— Платежи за детсад, занятия для развития детей;

— Уход за больными, пожилыми и людьми с ограниченными возможностями в гос. и муниципальных организациях соцзащиты;

— Адвокатская деятельность (в т. ч. адв. бюро);

— отчуждение товаров в пользу уголовно-исполнительных учреждений;

— продажа товаров, услуг и работ гос. унитарными организациями (и «уголовными» мастерскими лечебных исправительных колоний) при предприятиях соцзащиты и соцреабилитации населения, противотуберкулезных, психо- и психоневрологических организациях;

— продажа предметов религии и печатной продукции;

— Услуги санаторных, курортных, лагерных предприятий России для детей, пребывание в которых основывается на выдаче путевки или курсовки;

— производство медикаментов, ремонт оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедической продукции;

— услуги, за которые население уплачивает госпошлину.

— предоставление заемных средств;

— работы по организации постройки жилья для военнослужащих;

— организация государственных лотерей;

— передача во временное пользование жилплощадей;

— осуществление работ в портовой ОЭЗ жителями данной зоны;

— перекупка кредитных продуктов и займов;

— благотворительная передача чего-либо;

— научные исследования и опытно-конструкторские работы, спонсируемые гос. бюджетом и направленные на изобретение новых продуктов и технологий;

— продажа долей предприятий, паев в инвест. фондах и фондах кооперативов, акций, инструментов срочных сделок.

НК РФ не содержит информации о наказании предприятий, без права на то применяющих льготы по НДС, но налоговая, заметив это, непременно принудит перечислить в бюджет неуплаченный ранее налог, выплатить штраф в размере 20% этой суммы и пени. Читайте также статью: → «Пояснения по декларации НДС в налоговую в 2018»

Изображение - Условия применения льгот по ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Налоговые льготы по НДС для организаций, сбывающих макулатуру, медицинскую, племенную продукцию и занимающихся перевозкой людей ж/д транспортом

Для торговли «племенной» продукцией. Ставка НДС на сегодняшний день — 0%. До 1.10.2016г. данный вид деятельности облагался по сниженной ставке в 10%. Льгота действует на основании свидетельства на происхождение и некоторые качества животных, их семени или эмбриона. Сюда относятся:

  • продажа племенного скота,
  • домашних пернатых,
  • семени животных,
  • яиц,
  • эмбрионов.

Для торговли макулатурой. Ставка НДС на сегодняшний день — 0%. Продлится действие льготы до 31.12.2018г. включительно. До 1.10.2016г. на подобную деятельность начислялся НДС по ставке 18%. Сюда относятся:

  • продажа отходов бумаги,
  • отходы картона, образовавшихся в процессе пр-ва и потребления,
  • бракованные и непригодные для чего-либо бумага, картон, типографская продукция, деловая корреспонденция, просроченные документы.

Для товаров медицинского характера. Ставка НДС на сегодняшний день — 0% (действие продлено). Ввоз сырья и комплектующих — 0%, если похожих изделий нет в РФ. Сюда относятся:

  • лекарства, от которых зависит жизнь человека;
  • протезы, ортопедия, детали и связанные с ними предметы;
  • техсредства для реабилитации людей с ограниченными возможностями и профилактики инвалидности;
  • оптика для улучшения зрения.

Для ж/д перевозок пассажиров. Ставка НДС на сегодняшний день — 0% (продлена до 31.12.2017г.). Сюда относится транспортировка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Изображение - Условия применения льгот по ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Применять существующие льготы по НДС представляется возможным любой компании или ИП при выполнении требований, которые условно делятся на 2 группы:

  • общие условия, относящиеся ко всем организациям;
  • дополнительные, в зависимости от рассматриваемой льготы:
  1. Если деятельность компании подлежит обязательному лицензированию, для получения льготы нужно, чтобы она была. Если лицензия не получена, НДС платится на общих условиях. Сотрудники ФНС пояснили, что возможность получать льготу по НДС утрачивается с даты прекращения действия лицензии. Но если организация заранее начала процесс ее продления (если нет — льготы точно не действуют), но не успела продлить по независящим от нее обстоятельствам, при этом продолжая социально значимую работу, льгота сохраняется.
  2. Когда организация совмещает несколько форм заработка, на одну из которых положена льгота, она ведет учет операций, связанных с НДС, для каждой из них по отдельности.

За льготниками сохранится обязанность:

  • выставлять счет-фактуру,
  • заполнять регистры покупок и продаж,
  • фиксировать приходящие и исходящие счета-фактуры,
  • подавать в ФНС декларацию по НДС.

Особые требования к счету-фактуре:

  • величина налога не обозначается,
  • пишется «Без налога (НДС)».

Операции, для которых не нужна выдача счета-фактуры:

  • реализация акций (кроме услуг брокеров и посредников);
  • операции из списка ст. 149 НК РФ, совершаемые банковскими учреждениями, компаниями-страховщиками и муниципальными пенсионными фондами.

Если требования не соблюсти, предприятие будет вынуждено уплатить налог. Раздел 9 декларации по НДС должен содержать информацию обо всех льготируемых операциях, включая присвоенные им специальные коды. Читайте также статью: → «Не облагаемые НДС товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению»

Основные льготы по НДС:

  • на проведение операций в качестве посредника;
  • на продажу товара общественными предприятиями людей с ограниченными возможностями;
  • на продажу медикаментов и лечебных услуг;
  • на оказание услуг в учебной сфере;
  • на оформление займа.

Льготы по НДС на проведение операций в качестве посредника. При осуществлении подобных операций по отношению к товару может быть использована льгота, но сам посредник, получив за свою работу денежное поощрение, выплачивает с него НДС на общих условиях. Если только суть операции не заключалась в:

  • сдаче площадей в аренду иностранцам и зарубежным компаниям, прошедшим аккредитацию в РФ;
  • продаже медикаментов по закрытому списку;
  • оказании ритуальной услуги, оформлении могилы или продаже ритуальных предметов по закрытому перечню;
  • продаже продукции народных худ. промыслов, ценность которой доказана и образцы которой прошли регистрацию по закону (подакцизные товары не в счет).
  • (Имеется в виду, что в вышеперечисленных случаях НДС не начисляется ни изготовителями, ни посредниками)

Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.

Льгота по НДС действует и тогда, когда продукция реализуется компаниями, 100% уставного капитала которых принадлежит обществам инвалидов (требование на счет 80% участников для таких обществ сохраняется). Дополнительные требования:

  • ССЧ сотрудников с ограниченными возможностями составляет минимум половину всех служащих по данным за квартал (совместители и внештатники не считаются),
  • В фонде заработной платы служащим-инвалидам выделена минимум четверть.

НДС не начисляют фирмы, полноправные владельцы которых являются общества инвалидов (минимум 80% которых — инвалиды и их представители), продающие товары/услуги людям с ограниченными возможностями (в т. ч. несовершеннолетним и их опекунам) и учрежденные в целях:

  • организации учебных процессов,
  • культурных мероприятий,
  • проведения лечебных процедур,
  • организации мероприятий физкультуры и спорта,
  • научных исследований,
  • донесения информации,
  • юридического консультирования.

Если товары подакцизные, или они включены в список необлагаемых товаров по решению Правительства.

Реализация медикаментов и лечебных процедур. Лекарства могут быть изготовлены в РФ или заграницей, но список их закрыт. Отказ от льготных условий не предусмотрен законом. Льгота по НДС распространяется на юридических лиц, ИП (даже посредников), торгующих продуктами из этого списка и оформившим лицензию. Если лекарств нет в утвержденном списке, НДС стандартный — 18%. Если мед.услугу предоставляет мед.учреждение или частный доктор, НДС тоже не начисляется. Сюда не относятся услуги косметологов, ветеринаров и санэпидемстанций (кроме спонсируемых из бюджетных средств).

Частные практики обязаны лицензировать свою деятельность, иначе НДС они начисляют на общих условиях. Если же лицензия оформлена надлежащим образом и продлевается по необходимости, отказ от льгот для них невозможен. Посредники НДС платят.

Услуги обучающего характера Льготы применимы к учреждениям образования, работающим не на коммерческой основе и занимающимся воспитанием, основным и доп. образованием, разрешенными лицензией. Также освобождаются от начисления НДС детсады, различные секции, студии и кружки. Если организация обучает за плату, НДС начисляется. Когда льгота положена компании по закону, отказаться от нее нет возможности. Читайте также статью: → «НДС при оказании образовательных услуг: кто платит, когда уплачивается»

Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.

Случается так, что в интересах компании было бы лучше не применять льготу. От льгот можно и отказаться, если соблюсти некоторые требования:

  1. Отказываться от льготного НДС только по отношению к операциям, включенным в список пункта 3 статьи 149 НК РФ;
  2. Не применять льготу ко всем сделкам, не только проводимым с каким-то отдельным клиентом;
  3. Не использовать льготу минимум 12 месяцев, на меньший промежуток времени отказываться от нее нельзя;
  4. Документально оформить отказ в ФНС в свободной форме до первого числа квартала, по наступлении которого НДС перестает начисляться. Наказания за подачу заявления после этого квартала не предусмотрены, но обязательно нужно платить НДС и не нарушать условия:
  • товар, услуга, работа оплачивались для проведения сделок, на которые начисляют НДС;
  • они были оприходованы;
  • продавец выставил счет-фактуру.

Налоговые льготы представлены следующими кодами:

Изображение - Условия применения льгот по ндс 5464568780345345
Автор статьи: Николай Чкалов

Здравствуйте. Я Николай Чкалов. Уже более 9 лет работаю юристом в крупной компании. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Наша группа https://vk.com/public175044815

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.8 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here