Профессиональные налоговые вычеты

Описание страницы: профессиональные налоговые вычеты от профессионалов для людей.

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Видео (кликните для воспроизведения).

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

Видео (кликните для воспроизведения).

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию “_________”

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

– 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

– 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

– 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

– 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

– 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Изображение - Профессиональные налоговые вычеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbacknalog.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F08%2Fprofessionalnyj

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

  1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
  2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
  3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

  1. Через налогового агента.
  2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

  • Год, за который проходит оформление;
  • В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении. И вместе с заявлением представить этот пакет документов. В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Изображение - Профессиональные налоговые вычеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbacknalog.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Ftabl

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

  • Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
  • Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.

Правила предоставления профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Обычно люди редко задумываются о том, сколько они платят государству налогов, если они, конечно, не являются частными предпринимателями, налоговыми инспекторами или бухгалтерами.

Как бы то ни было, налоги порой составляют львиную долю от доходов граждан, поэтому узнать о способах их уменьшения будет весьма полезным.

Например, работодатель имеет обязанность высчитать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ в размере 13%.

Законодательство предусматривает некоторые вычеты на доходы граждан, облагаемых налогом. Например, работодатель имеет обязанность высчитывать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ (налог на доходы физлиц) в размере 13%. Однако при определенных условиях их можно вернуть в качестве налогового вычета.

Рассмотрим более подробно порядок, размер и срок получения вычетов в разных ситуациях.

Различают в зависимости от характера возникновения следующие вычеты:

  • стандартные (например, на ребенка);
  • социальные (на лечение, обучение);
  • имущественные (при покупке и продаже квартиры, или при строительстве дома).

Помимо перечисленных вычетов существует отдельная категория — профессиональные налоговые вычеты для физлиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без создания юрлица и нотариусов.

Каждый вид вычета имеет определенный лимит исчисления и условленную область применения согласно НК РФ. Вычеты распространяются на физлиц, которые получают доходы на территории РФ, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %.

Полный или частичный возврат налога возможен, если работник понес следующие расходы:

  • Обучение;
  • Благотворительные пожертвования;
  • Приобретение жилья;
  • Лечение;
  • Дополнительное пенсионное обеспечение.

Пункт 1 статьи № 221 НК РФ гласит, что данные лица по окончании календарного года имеют право отнять из полученной прибыли сумму затрат, связанных с получением доходов, если они имеют соответствующие документы для каждого из расходов. Этот нормативный акт имеет некоторые исключения, например, для частных предпринимателей существует вычет, составляющий 20 % от всей прибыли.

Для авторов, писателей и изобретателей итоговая сумма вознаграждения уменьшается на норматив затрат, который устанавливается в процентном соотношении согласно соответствующим нормативным актам (п. 3 ст. № 221 НК РФ). Это положение применяется к данной категории физлиц в том случае, если их деятельность невозможно зафиксировать документально.

Вычеты бывают подтвержденные и неподтвержденные. Рассмотрим примеры этих двух видов вычетов.

Подтвержденные – это расходы, имеющие документальное подтверждение. Данные вычеты отнимаются от суммы доходов полностью.

1-й пример: расчет подтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил финансовых средств в свой бизнес на 35 000 руб., сумма прибыли составила 110 000 руб.

На 45 000 руб. он предоставил подтверждающие документы, поэтому данная сумма является его профессиональным вычетом.

Таким образом, от полученной прибыли он может отнять всю сумму вычета, а значит НДФЛ будет начислен на оставшуюся разницу:

110 000 – 45 000 = 65 000 руб.

Неподтвержденные – это затраты, на которые частный предприниматель не может предоставить подтверждающую документацию по уважительной причине, например, они были украдены, пришли в негодность по какой-либо причине, были утеряны и тому подобное. Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированную процентную ставку — 20% от прибыли.

2-й пример: расчет неподтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил средств в свое дело на 75 000 руб., и получил прибыли на 155 000 руб. Затраты в размере 75 000 руб. ИП не имеет возможности подтвердить документально, так как чеки и накладные не сохранились.

В этом случае вычет будет составлять лишь 20 % от суммы прибыли:

155 000 * 20 % = 31 000 руб.

В данном случае от облагаемой налогом прибыли можно отнять лишь 31 000 руб., и НДФЛ будет начислен на сумму 124 000 руб.:

155 000 – 31 000 = 124 000 руб.

Стоит отметить, что неподтвержденные затраты имеют одно существенное преимущество — они позволяют получить вычет на пятую часть прибыли без документального подтверждения.

Хотя получить подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно нельзя, ИП может выбрать тот вычет, который окажется для него наиболее выгодным. Рассмотрим как это сделать.

3-й пример. Частный предприниматель получил прибыль в размере 155 000 руб., документальное подтверждение имеют расходы в размере 15 000 рублей. Из 2-го примера видно, что сумма неподтвержденного вычета 20% — 31 000 руб.

Сравнив полученные данные можно отметить, что показывать подтвержденный вычет будет невыгодно, так как 15 000 руб. намного меньше 31 000 руб. Поэтому более выгодным вариантом будет использовать право неподтвержденного вычета, не показывая при этом никаких чеков и квитанций.

Приведем список тех, для кого применяют данный вычет:

  • Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении.
  • Писатели, изобретатели, исполнители, имеющие возможность получать за свои работы авторские вознаграждения.
  • Физлица, трудящиеся на временных работах или предоставляющие услуги по гражданско-правовым договорам (не распространяется на работы по трудовым договорам).
  • Адвокаты и нотариусы, проводящие частную практику.

Перечисленные лица имеют возможность применить рассматриваемый вычет при определенных условиях.

Приведем перечень затрат для ИП, которые предоставляют ему право получить этот вид вычета. Для частного предпринимателя они включают расходы на его деловое предприятие для получения дохода, например, закупка товара, аренда помещений и автотранспорта, оплата налогов.

ИП имеет возможность самостоятельно определять список своих затрат. Данные вложения должны быть направлены на получение прибыли и иметь соответствующее документальное подтверждение.

Документы должны иметь юридическую силу, то есть в них должны присутствовать требуемые реквизиты:

  • юридическое название и адрес организации;
  • реквизиты сторон;
  • печати и подписи;
  • сведения о покупке (услуге);
  • сумма сделки цифрами и прописью.

К документам, имеющим юридическую силу для подтверждения расходов относятся: чеки, накладные, различные акты, договора, таможенные декларации, билеты и так далее.

Все расходы должны удовлетворять следующим требованиям:

  1. Затраты экономически обоснованны.
  2. Имеется подтверждающая расходы документация.
  3. Вложение средств производилось для извлечения прибыли.

Экономическую целесообразность и обоснованность расходов может определить только осуществляющий проверку инспектор налоговой службы. Как правило, проверка происходит, если имеет место нулевая прибыль или предприятие имеет отрицательный баланс.

Перечень доходов, за которые можно получить профессиональный налоговый вычет

Приведем список доходов, на которые распространяется действие вычета:

  1. Прибыль ИП от ведения своего дела.
  2. Доходы адвокатов и нотариусов, ведущих частную практику.
  3. Прибыль, полученная от возмездного оказания услуг и временных работ по договорам подряда.
  4. Авторские вознаграждения за научные работы, создание предметов искусства, а также написание литературных произведений.

ИП должны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту проживания. В ней необходимо указать доходы и расходы за прошедший налоговый период. Хотя Налоговый кодекс не предъявляет требования подавать декларацию вместе с подтверждающей документацией для получения вычета, инспектора налоговой инспекции не принимают без нее данную декларацию.

В заявлении о предоставлении вычета необходимо указать следующие данные:

  1. Указать на основании какой статьи (ее части) подается заявление.
  2. Упомянуть, вид вычета.
  3. Привести причину вычета.

Предположим, что физлицо разработало виртуальный видеокурс, например, по обучению языку программирования C #. Прибыль от продажи видеокурса будет рассматриваться как авторское вознаграждение, поскольку оно относится к разряду видеофильмов. Вычет по рассматриваемому виду прибыли без соответствующей подтверждающей документации составляет 30% от суммы прибыли с продаж.

Допустим доход данного физического лица составил 52 000 руб. Тогда неподтвержденный вычет рассчитывается следующим образом:

52 000 * 30% = 15 600 руб.

Исходя из этих данных налог платится с суммы 36 400 руб.:

52 000 – 15 600 = 36 400 руб.

Если затраты имеют подтверждающую документацию на сумму свыше 15 600 руб., тогда будет более выгодно сдать в налоговый орган декларацию с документально подтвержденными затратами.

Данный вычет можно получить самостоятельно или у налогового агента, которым может быть юрлицо или частный предприниматель. Для его получения необходимо подать соответствующее заявление.

Из рассмотренного материала мы увидели, что при грамотном подходе можно извлечь максимальную выгоду из получения профессионального налогового вычета по НДФЛ. Причем это возможно не только для индивидуальных предпринимателей, но и для лиц, занимающихся творческой или научной деятельностью, работников, занятых на временных работах по гражданско-правовым договорам.

Чтобы получить данный вычет, необходимо сохранять документы, подтверждающие затраты, и хорошо знать положения Налогового кодекса. Конечно, не каждый может разобраться в большом количестве налоговых положений и норм, но в этом случае можно обратиться к опытному юристу за профессиональной консультацией.

О получении профессионального налогового вычета рассказано в следующем видеосюжете:

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году

Последнее обновление 2018-08-02 в 11:19

Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по нормам, приведенным в ст.221 НК. В обзоре разберем сходства и различия применения его для разных категорий лиц.

Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления

Этот подвид вычетов затрагивает несколько категорий граждан, обязанных платить НДФЛ 13%:

  • ИП;
  • имеющих частную практику;
  • работающих по ГПХ;
  • авторов.

Как понятно из названия, оформить профессиональный налоговый вычет разрешается на те затраты, которые вытекают из соответствующих профессиональных занятий гражданина.

Важно! В расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, кроме прочих, включают:

— платежи на ОМС и ОПС;

— положенные сборы и налоги (кроме НДФЛ);

Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать доход. При равенстве показателей база по налогу считается равной нолю и НДФЛ перечислять не надо.

Чтобы получить вычет, следует подать заявление своему налоговому агенту. Те лица, у которых такого агента нет (например, ИП или нотариусы), оформляют пересчет подоходного налога в декларации.

Важно!

Отражение профессионального налогового вычета в декларации 3-НДФЛ — это заполненные листы В или Ж.

Если агент выплатил человеку вознаграждение без вычета, гражданин вправе потребовать компенсировать ему удержанную сумму так, как это регламентировано в п.1 ст.231 НК. Срок возврата — 3 месяца.

На профессиональный налоговый вычет имеют право адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Он предоставляется по подтвержденным затратам.

Состав расходов хозяин кабинета определяет сам, ориентируясь на гл. 25 НК. Как написано в п.2 ст.54 НК, эти граждане обязаны вести учет в порядке, установленном в приказе Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Согласно п.16 упомянутого приказа в вычет разрешено включить:

  • материальные расходы;
  • выплаты сотрудникам;
  • амортизацию и пр.

Дополнительно к специфическим расходам адвоката относятся (ст.7 закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности…») платежи:

  • на нужды адвокатской палаты;
  • на поддержку образования;
  • на страхование проф. ответственности и др.

Как говорится в информации министерства от 02.06.2017 № 03-04-05/34533, адвокаты применяют профессиональный налоговый вычет по НДФЛ к затратам на свое обучение. Такую подготовку/переподготовку должно проводить учреждение с лицензией и выдавать по окончании удостоверяющий сертификат, диплом и т.д.

ИП, работающие на этом режиме, платят подоходный налог как обычные граждане, 13%. База по нему считается как разница между полученным доходом и вычетом. Из абз.2 ст.221 НК становится понятно, что сумма профессионального налогового вычета — это затраты ИП, которые связаны с получением от его деятельности дохода.

Что конкретно брать в расходы, ИП решает сам. В этом он руководствуется порядком, действующим для налога на прибыль организаций (глава 25 НК), и упомянутым выше приказом № 86н.

Нельзя включать в вычет:

  • НДС;
  • полис ОСАГО (если ИП специализируется не на перевозках);
  • расходы на покупку земельных участков;
  • безнадежные долги;
  • земельный налог.

Как уже говорилось выше, в вычет засчитываются уплачиваемые налоги. Примечательно, что налог на имущество также входит в сумму профессионального налогового вычета, если это имущество используется в работе ИП, кроме:

Не редки ситуации, когда предприниматель не в состоянии или не хочет подтверждать траты документально. В этой ситуации НК разрешает применить так называемый норматив. Из абз.5 ст.221 НК следует, что профессиональный налоговый вычет в пределах норматива — это 20% от дохода ИП. Таким образом, у предпринимателя есть выбор, показывать ФНС свои расходы или оформить гарантированный вычет без доказательств.

Важно!

За один период заявлять расходы и использовать норматив нельзя. База по НДФЛ определяется только одним из указанных способов.

Как написано в ст.20 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, арбитражный управляющий — это человек, который при ведении своей деятельности занимается частной практикой. Значит, он входит в круг тех лиц, которые вправе заявить проф. вычет.

В п.1 ст.20.6 указанного закона прописано, что к доходам управляющего относятся:

  • вознаграждение;
  • возмещение осуществленных по делу о банкротстве трат.

При расчете налога эти суммы могут быть уменьшены на расходы. Как указывает Минфин в информации 22.02.2017 № 03-04-05/10448, в вычете учитываются затраты:

  • действительно произведенные;
  • подкрепленные документами;
  • сделанные с целью извлечения дохода.

Порядок подсчета доходов и расходов практикующих в частном порядке нотариусов аналогичен тому, что применяют адвокатские кабинеты. Они сами высчитывают сумму налога к уплате.

Среди прочих расходов частнопрактикующего нотариуса, подпадающих под проф. вычет, выделяют:

  • взносы на общие нужны нотариальной палаты;
  • расходы на помещение-офис (в т.ч. коммунальные платежи);
  • расходы на выплаты сотрудникам;
  • оплату услуг сторонних организаций и ИП, которые ведут хозяйственный учет деятельности и др.

Об этих расходах говорится в сообщениях УФНС по г. Москве от 01.02.2010 № 20-14/2/[email protected], Минфина от 30.12.2014 № 03-04-05/68708.

Проф. вычет предоставляется лицам, получившим доход за эксплуатацию или создание различных результатов интеллектуальной деятельности:

  • литературных, музыкальный, аудиовизуальных произведений;
  • изобретений;
  • научных работ;
  • промышленных образцов;
  • предметов искусства и пр.

Так как в действительности сложно определить и выразить в деньгах понесенные при этом затраты, НК предусматривает возможность оформления профессионального авторского вычета по нормативу от 20 до 40% (подробнее – см. таблицу). Если налог высчитывает налоговый агент, он пропишет в справке 2-НДФЛ код проф. вычета 404 (по расходам) или 405 (по нормативу).

В сообщении от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85 Минфин высказал мнение, что пересчет налога по авторскому вознаграждению человек вправе использовать вне зависимости от того, является ли он ИП или нет.

Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ предоставляется, если человек получил доходы от оказания услуги или выполнения работы, подпадающих под действие гл. 37 и гл.39 ГК,

Важно!

К доходам, получаемым гражданином от сдачи в аренду имущества, такой вычет применять не разрешается (см. информацию Минфина от 15.03.2017 № 03-04-05/15280).

Организация или ИП, заключившие в физ.лицом договор ГПХ, выступают по отношении к нему налоговым агентом. Это положение закреплено в п.1 ст.226 НК. При этом они обязаны удержать 13% НДФЛ со всей суммы вознаграждения, если налогоплательщик не обратится с заявлением и не попросит вычет.

В случае, если профессиональный вычет по договору ГПХ не подтвержден документами на расходы, предоставить его налоговый агент не вправе. В ст.221 НК не предусматривает в этой ситуации пересчет НДФЛ по нормативу.

Перед тем, как привести примеры расчетов профессиональных налоговых вычетов, подчеркнем, что на практике вопросы о правомерности учета того или иного расхода, лучше адресовать в инспекцию ФНС по месту жительства до подачи декларации.

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Список документов на профессиональный вычет не приведен в кодексе. Более того, суд в решении ВАС от 06.08.2008 № 7696/08 указал, что налоговики, проводя камеральную проверку декларации, не вправе требовать дополнительные подтверждающие документы.

Несмотря на мнение суда, регулирующие органы продолжают придерживаться позиции, что документы в ФНС предоставлять все же необходимо. Это, прежде всего, КУДИР, а также договоры, акты, счета-фактуры и т.д. Кроме того, в сообщении от 15.11.2012 № 03-04-05/8-130 министерство говорит, что без квитанций и выписок, доказывающих факт оплаты, пересчет НДФЛ невозможен.

Изображение - Профессиональные налоговые вычеты 5464568780345345
Автор статьи: Николай Чкалов

Здравствуйте. Я Николай Чкалов. Уже более 9 лет работаю юристом в крупной компании. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Наша группа https://vk.com/public175044815

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.8 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here